Procedurę marży stosujesz przy odsprzedaży używanego telefonu kupionego od osoby prywatnej albo od firmy zwolnionej z VAT. VAT liczysz tylko od marży (cena sprzedaży minus cena zakupu) metodą „w stu”: marża × 23/123. Na fakturze nie ma stawki ani kwoty VAT, jest dopisek „procedura marży – towary używane”. Faktura dla firmy idzie do KSeF, a w JPK sprzedaż oznaczasz MR_UZ.
Kiedy możesz stosować procedurę marży
Towary używane to według ustawy o VAT „ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie” (art. 120 ust. 1 pkt 4). Telefon naprawiony przed sprzedażą nadal się mieści w tej definicji.
Procedurę marży stosujesz, gdy telefon kupiłeś w ramach działalności, w celu odsprzedaży, od (art. 120 ust. 10):
- osoby prywatnej, która nie jest podatnikiem;
- firmy zwolnionej z VAT (m.in. zwolnienie podmiotowe z art. 113);
- firmy, która sama sprzedała go w procedurze marży.
Telefon kupiony z fakturą VAT od czynnego podatnika sprzedajesz na zwykłych zasadach. Możesz też zrezygnować z marży i opodatkować sprzedaż całej ceny (art. 120 ust. 14).
Jak policzyć VAT od marży
Podstawą opodatkowania jest marża, czyli różnica między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, „pomniejszona o kwotę podatku” (art. 120 ust. 4). Przy stawce 23% VAT to więc marża × 23/123. Przykład: telefon kupiony za 900 zł i sprzedany za 1200 zł daje 300 zł marży, z czego 56,10 zł to VAT.
VAT od marży jednego telefonu
- Marża·
- VAT w marży (23/123)·
- Marża po VAT·
- Ujemna marża: gdy sprzedajesz taniej, niż kupiłeś, podatek od tej transakcji wynosi zero. W JPK wykazujesz marże poszczególnych transakcji, także ujemne.
- Kwota nabycia to należność, którą dostał sprzedający. Ustawa nie dolicza do niej kosztu części i pracy włożonych w telefon; szczegóły rozliczenia takich kosztów ustal z księgową.
- Bez odliczenia: przy towarach sprzedanych w procedurze marży nie odliczasz VAT od ich nabycia (art. 120 ust. 19).
Co wpisać na fakturę VAT marża
Faktura w procedurze marży zawiera podstawowe dane (m.in. strony, datę, numer, nazwę towaru, ilość i cenę), ale bez stawki i kwoty podatku (art. 106e ust. 3 ustawy o VAT). Musi natomiast zawierać wyrazy „procedura marży – towary używane”. Klient widzi tylko cenę.
- Klient-firma: fakturę wystawiasz w KSeF. Faktury w procedurze marży nie są z KSeF wyłączone; w strukturze e-faktury adnotację zaznacza pole procedury marży dla towarów używanych.
- Klient prywatny: dostaje paragon z kasy fiskalnej, a fakturę na żądanie; w KSeF możesz ją wystawić dobrowolnie. Sprzedaż telefonów wymaga kasy od pierwszej transakcji: zobacz kasa fiskalna w serwisie GSM.
JPK i ewidencja
Dostawę towarów używanych w procedurze marży oznaczasz w JPK_V7 symbolem MR_UZ. Objaśnienia do rozporządzenia o JPK każą wykazywać poszczególne marże, także ujemne, i podatek od każdej z nich (przy ujemnej marży zero).
Do każdego telefonu zachowaj dokument zakupu, zwykle umowę kupna-sprzedaży z IMEI, i przypisz go do sprzedaży: bez ceny zakupu nie policzysz marży. W Fixomacie telefon kupiony w skupie ma umowę, cenę zakupu i ceny sprzedaży w jednym miejscu, a miesięczna ewidencja marży trafia do księgowej jako CSV.
Sprzedaż używanego telefonu konsumentowi
Odpowiadasz za niezgodność telefonu z umową przez 2 lata od wydania, także przy telefonie używanym; ustawa o prawach konsumenta nie pozwala tego skrócić. Znane wady, np. baterię 80% albo rysy, wypisz na dokumencie sprzedaży: jeśli klient został o nich wyraźnie poinformowany i osobno je zaakceptował, nie odpowiadasz za te konkretne cechy (art. 43b ust. 4).
Częste pytania
Czy telefon kupiony na fakturę VAT mogę sprzedać w procedurze marży?
Nie, jeśli kupiłeś go od czynnego podatnika VAT na fakturze z VAT. Procedura marży dotyczy towarów kupionych m.in. od osób prywatnych i firm zwolnionych z VAT.
Czy na fakturze VAT marża pokazuje się VAT?
Nie. Faktura nie zawiera stawki ani kwoty podatku, tylko cenę i dopisek „procedura marży – towary używane”.
Jak liczyć VAT przy ujemnej marży?
Podatek od tej transakcji wynosi zero. W JPK wykazujesz marże poszczególnych transakcji, także ujemne.
Czy fakturę VAT marża trzeba wystawić w KSeF?
Dla firmy tak, faktury w procedurze marży nie są wyłączone z KSeF. Dla osoby prywatnej faktura w KSeF jest dobrowolna.
Jak oznaczyć sprzedaż w procedurze marży w JPK?
Symbolem MR_UZ w JPK_V7.
Czy mogę zrezygnować z procedury marży?
Tak. Możesz opodatkować sprzedaż na zasadach ogólnych, czyli VAT od całej ceny (art. 120 ust. 14 ustawy o VAT).
Skup i sprzedaż z marżą policzoną przez program
Fixomat łączy umowę skupu, cenę zakupu i sprzedaż każdego telefonu. VAT od marży liczy się sam, faktura dostaje dopisek o procedurze marży, a księgowa dostaje miesięczną ewidencję.
Źródła
- Ustawa o VAT, tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 775 (art. 106e, 120)
- Ministerstwo Finansów: obrót nowymi towarami a procedura VAT-marża
- Rozporządzenie w sprawie JPK_V7 z objaśnieniami, Dz.U. 2019 poz. 1988 (oznaczenie MR_UZ)
- Podręcznik KSeF 2.0, cz. II: wystawianie i otrzymywanie faktur (MF)
- Ustawa o prawach konsumenta, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 1244 (art. 43b, 43c)
Stan prawny na 25 września 2026 r. Materiał informacyjny, nie porada podatkowa: szczegóły dla swojej firmy ustal z księgową.